Vi har mange spørsmål om utfylling av aksjonærregisteroppgaven ved aksjonærlån, nedbetaling av aksjonærlån og motregning av utbytte. Her får du en oversikt over hvordan disse tilfellene skal rapporteres.
Nye eller økte lån fra selskap til personlige aksjonærer skal skattemessig anses som utbytte. Regelen, som kom 7. oktober 2015, har enkelte unntak, som du kan lese mer om i Sticos Oppslag i emnet Lån til personlig aksjonær - skattemessig utbytte/utdeling.
Har du ikke tilgang til Sticos Oppslag, kan du prøve gratis i 7 dager ved å registrere deg her!
Nye eller økte aksjonærlån oppgis i post 8 (utbytte) med hendelsestype Aksjonærlån, og i post 21 på aksjonærnivå.
Når aksjonæren betaler ned på et lån som er utbyttebeskattet, skal dette øke innbetalt kapital og inngangsverdi for aksjonæren. Økning i inngangsverdi rapporteres i post 22 med transaksjonstype Nedbetaling av aksjonærlån. Tidligere har det fremgått av rettledningen til aksjonærregisteroppgaven post 22 at økning i innbetalt kapital også må komme fram på selskapsnivå (innbetalt overkurs). Men siden dette er en personlig skatteposisjon, og ikke innbetalt kapital på aksjen, skal post 5 eller 6 ikke endres.
Dersom et selskapsrettslig utbytte brukes til å betale ned på et skattlagt aksjonærlån, skal dette utbyttet ikke skattlegges som utbytte. Nedbetalingen/motregningen skal da heller ikke rapporteres som nedbetaling av aksjonærlån, kun som utbytte i post 8 og 21. Aksjonærregisteret motregner da automatisk utbyttet mot det tidligere aksjonærlånet, slik at beskatning blir riktig.
Aksjonærregisteret motregner, som nevnt, alle utbytter som rapporteres etter et skattlagt aksjonærlån. De forutsetter med dette at alle påfølgende utbytter skal motregnes aksjonærlån, inntil lånet er nedbetalt. Et utbytte som betales ut til aksjonæren, i stedet for at det brukes til nedbetaling/motregning av aksjonærlånet, er imidlertid skattepliktig. I slike tilfeller skal det i post 21 krysses av i feltet "Beholde aksjelån".
Dersom beskattet aksjonærlån blir ettergitt av selskapet, skal gjeldsettergivelsen ikke beskattes som utbytte. Ettergivelse av skattlagte lån føres i post 22.
Fristen for innlevering av aksjonærregisteroppgaven er 31. januar. Les om aksjonærregisteroppgaven her
Få aktuelle nyheter innen personal, regnskap, økonomi og personvern. Meld deg på vårt nyhetsbrev og følg Sticos på Facebook og LinkedIn