For å svare på spørsmålet om fradragsrett for merverdiavgift på bilkostnader, må du vite hva slags type kjøretøy kostnaden er knyttet til, og hva kjøretøyet brukes til i virksomheten. Merverdiavgiftsloven skiller på personkjøretøy og andre typer kjøretøy.
Ta vårt nettkurs: Fradrag for merverdiavgift på kjøretøy.
Personkjøretøy
Det gis ikke fradrag for merverdiavgift på bilkostnader som er knyttet til et personkjøretøy. Med personkjøretøy menes blant annet personbil og varebil klasse 1. Dette gjelder uavhengig av om bruken av kjøretøyet gjelder for eksempel næringskjøring eller private reiser, og om det er virksomheten eller den ansatte som eier kjøretøyet.
Unntak gjelder for visse typer næringer. Det gis fradrag for merverdiavgift på bilkostnader dersom kostnadene er knyttet til et personkjøretøy som brukes i persontransportvirksomhet (drosjevirksomhet mv.), eller som utleiebil i yrkesmessig utleievirksomhet. Det samme gjelder dersom personkjøretøyet brukes i salgsvirksomhet (bilforhandler mv.)
Mer om bilkostnader og mva finner du i Sticos Oppslag.
Andre kjøretøy
Det gis fradrag for merverdiavgift på bilkostnader som er knyttet til et annet kjøretøy enn personkjøretøy. Med andre kjøretøy menes blant annet varebil klasse 2 og lastebil. Det er en forutsetning at kjøretøyet benyttes under utøvelse av merverdiavgiftspliktig virksomhet.
Det gis ikke fradrag for merverdiavgift dersom kjøretøyet brukes til private reiser, herunder reiser mellom hjem og fast arbeidssted. Brukes for eksempel en varebil klasse 2 både privat og i næring, skal inngående merverdiavgift fordeles forholdsmessig etter antatt bruk.
Elektriske kjøretøy
Fradragsrett for merverdiavgift på bilkostnader knyttet til elbiler følger de samme reglene som for bensin- og dieselbiler. Det innebærer at det ikke gis fradrag for merverdiavgift dersom kostnadene er knyttet til elektriske personkjøretøy (personbil, varebil klasse 1 mv.).
Bilkostnader
Kostnader som er knyttet til drift og vedlikehold anses som en bilkostnad. Dette kan for eksempel være:
- Vedlikehold, serviceavtale
- Reparasjon, verkstedtjenester
- Skifte av dekk og montering/omlegging av hjul
- Oppbevaring av hjul på dekkhotell
- Reparasjon, bytte, skifte eller innsetting av bilrute etter steinsprutskade
- Periodisk kjøretøykontroll
- Motorolje, frostvæske, vindusspylervæske
- Rengjøring, polering, motorvask
- Abonnement på radarvarsling
